誤扣抵有罰則！營業稅進項稅額不是拿到發票就能扣

許多營業人以為，只要拿到載有統一編號的進項發票，就可以在申報營業稅時拿來扣抵銷項稅額。其實這是一個常見誤解。依《加值型及非加值型營業稅法》第19條規定，部分進項稅額即使取得合法憑證，也不得扣抵；若誤將不得扣抵的項目申報扣抵，可能導致補稅，甚至受罰。

不是所有進項稅額都能扣抵

判斷一張發票能不能扣抵，不能只看是否有統一編號，也要看支出用途是否與本業或附屬業務相關，以及是否落入法律明定不得扣抵的項目。若公司把私人消費、交際應酬或特定車輛支出誤列為可扣抵進項，就可能在查核時被要求補稅。

三類最常見的不得扣抵項目

• 非供本業及附屬業務使用的貨物或勞務，例如與公司營業無關的私人採購。
• 交際應酬或酬勞員工個人使用的貨物或勞務，例如招待客戶餐飲、送禮，或發給員工個人使用的福利品。
• 自用乘人小汽車相關進項稅額，通常不得直接拿來扣抵銷項稅額。

重點不是「有沒有發票」，而是這筆支出是否符合營業稅法可扣抵的條件。

常見情境怎麼判斷？

例如，公司購買辦公用品、營業場所租金、營業設備或與服務提供直接相關的支出，若依法取得並保存憑證，原則上較可能作為進項稅額扣抵。相反地，若是負責人的私人用品、招待客戶的餐費禮品，或發給員工個人使用的獎品，即使發票上有公司統編，也不代表可以扣抵。

申報前建議先做好憑證分類

營業人在整理發票時，建議建立基本分類流程，將營業用、私人用、交際應酬、員工個人福利、車輛相關支出分開管理。這樣不只可以降低誤扣抵風險，也能讓會計師或記帳士在申報前更快判斷每筆支出的稅務處理方式。

結語

簡單來說，營業稅進項扣抵不是「有發票就可以扣」，而是必須同時符合用途、憑證與法規限制。若對特定支出是否可扣抵有疑義，最好先洽詢會計師、記帳士或所在地國稅局，以免一時疏忽造成補稅與罰鍰風險。

參考資料：財政部稅務入口網：營業人的那些進項稅額不得扣抵銷項稅額？